Налоги и Право

повышение юридических знаний

передача сальдо из одной налоговой в другую

Какие проблемы встречаются при переходе из одной налоговой в другую?


Переход из одной налоговой в другую связан со множеством проблем, которые нашли отражение в том числе в судебной практике.
Круг проблем можно классифицировать по времени их возникновения.
1. Проблемы, возникающие в старой налоговой при передаче сальдо:
1.1. несовпадение данных при сверке.
Данная проблема может обернуться тем, что налоговая инспекция будет затягивать передачу сальдовых остатков, ожидая предоставления подтверждающих документов от налогоплательщика. В итоге карточки расчетов с бюджетом могут быть открыты и в одной налоговой и в другой, что повлечет собой неправильное определение налогооблагаемой базы по налогам.

1.2. бездействие инспекции по передаче сальдовых остатков
При этом в случае судебного разбирательства, суды часто встают на сторону налоговой инспекции. Так, Постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 Президиум ВАC РФ указал налогоплательщикам на бесперспективность обращения в суд с исками о признании незаконным «бездействия инспекции, выразившегося в непринятии мер по исключению из лицевых счетов общества сумм недоимок, для взыскания которых в принудительном порядке истекли сроки, предусмотренные НК РФ». В Определении от 28.04.09 № ВАС-4793/09 «тройка» ВАС РФ подержала решение Арбитражного суда Московской области от 18.11.08 г. по делу № А41-2064/08 и постановление ФАС Московского округа от 05.03.09 г., отметив при этом следующее: «Вывод судов о том, что наличие в лицевом счете как в документе внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика, так как не устанавливает каких-либо обязанностей по их уплате, не является основанием для взыскания платежей и не влечет за собой негативных последствий для налогоплательщика, соответствует сложившейся по данному вопросу судебно-арбитражной практике, сформированной Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации».

1.3. сложности в получении справки об отсутствии задолженности
Данная проблема может получить развитие в связи с тем, что справку будет сложно получить, если у организации будут невыясненные задолженности, которые старая налоговая передаст в новую инспекцию. Поэтому лучше всего получить справку об отсутствии задолженностей перед бюджетом до перехода в другую инспекцию. Особенно это актуально для организаций, принимающих участие в конкурсах, аукционах и запросах котировочных заявок.

2. Проблемы, возникающие в новой налоговой инспекции
2.1. возмещение НДС из бюджета
Существование этой проблемы подтверждается большой судебной практикой по этому вопросу. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 02.03.2004 N КА-А40/1048-04 отмечается, что переход налогоплательщика из одной налоговой инспекции на учет в другую не лишает его права на возмещение НДС по экспортным поставкам по ранее поданным документам, включая заявление о возврате налога, повторная подача которых законом не предусмотрена. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2009 по делу N А21-1582/2008 также суд признал незаконным бездействие ИФНС, выразившееся в нарушении сроков возврата ООО из бюджета сумм НДС, поскольку переход налогоплательщика из одного налогового органа на учет в другой налоговый орган не имеет правового значения для осуществления возврата НДС, подлежащего возмещению в порядке ст. 176 НК РФ. Возмещение налога из бюджета должна осуществлять инспекция по месту учета налогоплательщика на момент возврата НДС. Согласно Постановлению ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 по делу N А13-9508/2005-19 суд произвел процессуальное правопреемство ИФНС на стадии исполнения судебного акта, которым решение инспекции об отказе ОАО в применении вычетов по НДС признано недействительным, поскольку в связи с переходом общества из одной налоговой инспекции в другую к последней с даты постановки общества на налоговый учет перешли полномочия по осуществлению в отношении ОАО как налогоплательщика налогового контроля и действий, предусмотренных НК РФ, в том числе связанных с возмещением НДС.

2.2. закрытие счетов налогоплательщика
Как было указано выше, налоговая инспекция имеет право передать сальдовые остатки самостоятельно без проведения сверки с налогоплательщиком в случае его отказа от сверки или в других случаях в целях ненарушения сроков, установленных нормативными актами ИФНС. В этой связи у налогоплательщика в новую налоговую инспекцию могут быть переданы недоимки, штрафы и пени.

2.3. продолжение начисления штрафов и пени
Данный вопрос обозначен, в частности, в судебной практике. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2007 по делу N А56-24219/2006 указывает следующее «Поскольку обязанность налоговых органов РФ, представляющих собой единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, по возврату обществу процентов за несвоевременный возврат НДС после перехода общества на налоговый учет из одной ИФНС в другую не прекратилась и не изменилась, суд отклонил довод инспекции о необоснованном возложении на нее обязанности по выплате процентов, не исполненной ИФНС по прежнему месту учета».

2.4. доначисление уже уплаченных налогов
Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.07.2007 по делу N А21-7880/2006 суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении ООО земельного налога, поскольку материалами дела подтверждаются факты уплаты данного налога прежними собственниками земельных участков до момента государственной регистрации перехода права собственности на спорные участки, а обществом – со следующего месяца после вышеназванной регистрации, следовательно, у инспекции отсутствовали основания для повторного начисления ООО сумм земельного налога. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.07.2005 N А56-36875/2004 суд признал недействительным решение налоговой инспекции в части доначисления обществу налога на прибыль, сделав обоснованный вывод о том, что общество правомерно уменьшило налогооблагаемую базу переходного периода на сумму убытков, понесенных присоединенными к нему в порядке реорганизации дочерними организациями.

2.5. путаница в сдаче отчетности
Согласно Письму УФНС России от 29.08.2005 N 09-14/60943 после того, как новая инспекция выдала свидетельство о постановке на учет, организация должна сдавать отчетность в новую инспекцию. В промежутке между снятием с учета и постановкой в другой инспекции организации нужно сдавать в свою будущую инспекцию, а также указывать ее реквизиты в платежных поручениях на уплату налогов.
Вместе с тем, согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). Датой постановки организации на учет является дата внесения в ЕГРЮЛ записи об изменении места нахождения юридического лица, которая указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 3 ст. 84 НК РФ).
В отношении обособленных подразделений следует отметить следующее. Как следует из совместного Письма ПФР от 11.06.2002 N МЗ-16-25/5221 и МНС России от 14.06.2002 N БГ-6-05/835, обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности по уплате страховых взносов, а также представляют декларации и расчеты по авансовым платежам по страховым взносам по месту своего нахождения.. Местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Если на момент возникновения обязанности по представлению рассматриваемой отчетности филиал состоял на учете уже в другой инспекции, то филиалу следует представлять отчетность по налогам в налоговый орган по своему новому месту учета .

Рекомендации для минимизации рисков
1. Если организация знает, что она в ближайшем будущем будет переходить в другую инспекцию, то лучше самим инициировать сверку расчетов с налоговым органом, исправить все ошибки перед тем, как оформлять документы на изменение адреса и переходить в другую налоговую. Если не инициировать сверку, компания может столкнуться с тем, что в новую налоговую инспекцию поступят данные о состоянии задолжено организации перед бюджетом, в корне отличающиеся от тех данных, которые есть в организации. Инициировать сверку возможно направив соответствующее письмо (запрос) о проведении сверки. К данному письму необходимо приложить доверенность, в которой указать полномочия лица, проводящего сверку со стороны предприятия. Это очень важно, поскольку это лицо может быть наделено широкими полномочиями (подписанием акта сверки) или узкими (будет просто стоять в очередях и забирать документы из налоговой).
2. Необходимо взять справку об отсутствии задолженности, она особенно Вам понадобится, если вы хотите принимать участие в конкурсах и аукционах.
3. Проведите все зачеты заранее. Для этого Вам необходимо написать письма о проведении зачетов в счет переплаты по каждому налогу отдельно в соответствии с КБК, на который осуществлялись платежи.
4. Подготовьте и сдайте документы для внесения изменений в ЕГРЮЛ и регистрации в новой налоговой инспекции.
5. Напишите заявление о передаче сальдовых остатков и закрытии карточек расчетов с бюджетом в налоговую инспекцию. В соответствии с порядком, принятым налоговыми органами, они должны самостоятельно осуществить передачу сальдовых остатков, но в силу того, что налогоплательщиков очень много, налоговая инспекция может не передать сальдовые остатки вовремя, поэтому позаботьтесь об этом самостоятельно.
6. После закрытия карточек расчетов и передачи сальдовых остатков в новую налоговую инспекцию, проверьте расчеты в новом месте. Необходимо сразу инициировать сверку расчетов с налоговым органом. Возможно, что в новую налоговую передали некорректные суммы или сначала произвели передачу остатков, а потом провели зачеты пеней в счет переплаты, ошибки могут возникнуть везде, поэтому все документы, в том числе переданные сальдовые остатки нужно внимательно проверить.
7. Внесите изменения в учетную политику (в случае наличия филиалов и представительств).
8. Храните документы, свидетельствующие о передаче сальдовых остатков и закрытии карточек расчетов с бюджетом, это может пригодиться, если не все расчеты прекращены со старой налоговой инспекцией, вам потребуется акт сверки. В этом случае в инспекции могут потребовать документы, подтверждающие правомерность неуплаты налогов.

Ваш отзыв

  • Разработка сайта ЧП Горынина Е.Б. ЕГРИП 30977462400132
  • Русификация WordPress темы.